【點(diǎn)晴模切ERP】財(cái)務(wù)管理中固定資產(chǎn)報(bào)廢的賬務(wù)處理
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固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，需要先將固定資產(chǎn)賬目余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”清理科目。報(bào)廢材料出售時(shí)貸記"固定資產(chǎn)清理"，借記“銀行存款等”科目，借貸差額記入“資產(chǎn)處置損益”科目。期間發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)，需要增加固定資產(chǎn)清理借方余額。分錄如下： 1、固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)—xx 2、發(fā)生清理費(fèi)用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3、因資產(chǎn)報(bào)廢而得到賠償時(shí) 借：其他應(yīng)收款—xx保險(xiǎn)公司（個(gè)人賠償記個(gè)人） 貸：固定資產(chǎn)清理 4、出售報(bào)廢材料 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 5、固定資產(chǎn)清理余額轉(zhuǎn)入損益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：資產(chǎn)處置損益 若出售收益小于固定資產(chǎn)賬目余值 借：資產(chǎn)處置損益 貸：固定資產(chǎn)清理 甲公司為一般納稅人，王某11月12日駕駛該公司A汽車辦理公司業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生車禍。汽車在該次事故中完全損毀，已經(jīng)不具備維修價(jià)值，公司花費(fèi)800元將殘料運(yùn)到公司，并于次日，8000元出售（不含稅）。由于該車輛有保險(xiǎn)，此次事故已經(jīng)確定保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元。已知該車輛購(gòu)入成本21萬(wàn)，已計(jì)提折舊5萬(wàn)，無(wú)減值準(zhǔn)備。此次事故中王某住院費(fèi)用3000元由公司墊付，后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)，由公司來(lái)負(fù)擔(dān)。 1、發(fā)生車禍確認(rèn)汽車報(bào)廢后 借：固定資產(chǎn)清理 16萬(wàn) 累計(jì)折舊 5萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)—A汽車 21 2、確認(rèn)保險(xiǎn)公司賠償金額時(shí) 借：其他應(yīng)收款—xx保險(xiǎn)公司 10萬(wàn) 貸：固定資產(chǎn)清理 10萬(wàn) 3、將報(bào)廢車輛托運(yùn)到公司時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 800元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800元 4、出售報(bào)廢車輛時(shí) 借：銀行存款 9040 資產(chǎn)處置損益 52500 貸：固定資產(chǎn)清理 60500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1040 5、本次職工住院費(fèi)用 無(wú)工傷保險(xiǎn)賠付 借：管理費(fèi)用 3000 貸：銀行存款 3000 有工傷保險(xiǎn)賠付 借：其他應(yīng)收款—工傷保險(xiǎn) 3000 貸：銀行存款 3000 6、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益 借：本年利潤(rùn) 52500 貸：資產(chǎn)處置損益 52500 1、增值稅的會(huì)計(jì)處理 進(jìn)項(xiàng)稅：報(bào)廢、出售、損毀的固定資產(chǎn)不做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，原已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不做調(diào)整，還未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅依舊可以繼續(xù)抵扣。只有固定資產(chǎn)盤虧時(shí)（丟失）才需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。一經(jīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，后期盤盈固定資產(chǎn)后也不能再抵扣。 銷項(xiàng)稅：處理固定資產(chǎn)獲得的收益需要繳納銷項(xiàng)稅，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，處置時(shí)可享受固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅減半征收的優(yōu)惠政策。 第三方賠償?shù)脑鲋刀悊?wèn)題。因固定資產(chǎn)損壞，而需要個(gè)人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)氖杖耄皇赵鲋刀悺?/span> 2、企業(yè)所得稅 固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)的損失，可以計(jì)入本年利潤(rùn)，減少企業(yè)的企業(yè)所得稅。因固定資產(chǎn)數(shù)額較大，固定資產(chǎn)報(bào)廢對(duì)當(dāng)前利潤(rùn)影響也大，所以固定資產(chǎn)的報(bào)廢也容易引起稅務(wù)問(wèn)題。所以會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)一定要留有足夠的憑證，比如車輛的需要有交通事故認(rèn)定書，定損單。其他固定資產(chǎn)報(bào)廢需要有專業(yè)機(jī)構(gòu)出示報(bào)廢意見書等。 點(diǎn)晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯(lián)系電話：4001861886 該文章在 2023/12/13 18:45:30 編輯過(guò) |
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