科目匯總表賬務處理流程
如實反映企業經濟活動情況，是會計核算的一個基本原則。為了各種賬簿記錄的完整和正確，如實地反映和監督經濟活動，為編制會計報表提供真實可靠的數據資料，必須做好對賬工作。對賬，即核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內部核對、內外核對、賬實核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。上述賬證核對、賬賬核對、賬實核對,不僅可以及時糾正差錯，為生產經營過程提供正確、可靠的數據資料，還可及時地揭露營私舞弊和違法亂紀事件，保護企業財產的安全和完整。賬證核對是將各種賬簿記錄與有關的記賬憑證和原始憑證相核對，主要包括：.記賬憑證中所列示的經濟業務內容、記賬方向、金額、憑證編號等是否與賬簿記錄一致等。.賬證核對除在日常編制記賬憑證和記賬過程中進行以外，每月終了，如果發現賬證不符時，還須追本溯源，進行賬簿與會計憑證的檢查核對，以確保賬證相符。賬賬核對是將各種賬簿之間的有關數字進行核對，主要包括：.總分類賬各賬戶本期借方發生額合計數與貸方發生額合計數是否相等；.總分類賬各賬戶期末借方余額合計數與貸方余額合計數是否相等；.總分類賬各賬戶期末余額與相關明細分類賬期末余額合計數是否相等；.現金日記賬和銀行存款日記賬本期收、付、結存數，與總分類賬“庫存現金”、“銀行存款”賬戶中的末期借方、貸方發生額和期末余額是否相符，如有未達賬.會計部門有關財產物資的明細分類賬期末余額,與財產物資保管或使用部門的登同時，還要特別注意有無串戶的情況，如將應記入甲賬戶的數字誤記入乙賬戶，因為串戶并不影響上述的相等關系。賬實核對是將各種財產物資的賬面余額與實存數額進行核對，主要包括：.各種財產物資明細分類賬賬面余額與財產物資實存數相核對；.各種債權、債務明細分類賬賬面余額與對方單位相應的債權、債務的賬目相核對。在實際會計核算工作中，賬實核對一般通過財產清查進行。
結賬是會計期末對賬簿記錄所做的結束工作，是指在將一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上，計算出各種賬簿記錄的本期發生額和期末余額的過程。按期做好結賬工作，一方面可以為編制會計報表做好準備，保證會計報表的及時編制和報出；另一方面可以對這一會計期間的會計核算工作進行總結和檢驗，以提高會計核算工作的質量。為了保證賬簿記錄的完整，各單位不得提前結賬，也不得將本期發生的經濟業務延至下期。在結賬前和結賬過程中，均需進行對賬，以保證賬簿日常記錄的真實可靠。記賬、結賬和對賬稱為共個相互聯系的不可分割的工作環節。①查明本期所發生的經濟業務是否已經全部登記入賬，特別是預提、待攤、預(應)收、預(應)付等業務，是否按照權責發生制進行賬務處理并登記入賬。若發現漏賬、錯賬，應及時補記、更正。②結轉各個收人類賬戶和成本費用類賬戶。結轉收入、費用賬戶一般采用賬結法，即每月終了時，通過編制結賬分錄，并過人有關收人、費用類賬戶和“本年利潤”賬戶，使收入、費用類賬戶的月末余額為零，而在“本年利潤”賬戶結算出本月份的借方余額、貸方余額以及本年累計損益。③結轉“本年利潤”賬戶和“利潤分配”賬戶。“本年利潤”賬戶是用來計算會計年度內所實現的利潤或虧損總額的過渡性賬戶，在年度終了時，全部轉入“利潤分配”賬戶后應無余額。對于“利潤分配”各明細賬戶，年終均應進行結轉，除“利潤分配-未分配利潤”賬戶外，其他各明細賬戶結轉后應無余額。④結算各資產、負債和所有者權益等賬戶的本期發生額和期末余額，并在賬簿上劃雙線以結束本期。然后，將期末余額結轉至下期，作為下一個會計期間的期初余額。結賬按照結算時期的不同，可以分為月結、季結和年結三種。月結應該根據各賬戶的特點分別采用不同的方法，具體如下：①對不需要按月結算本期發生額而只需要計算余額的明細賬，每次記賬以后，都要隨時結算出余額。例如，結算類、資本類、財產物資類賬戶明細賬，要在最后一筆經濟業務記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，不需要再結算一次余額。劃線的目的，是為了突出有關數字，表示本期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。②對需要按月結算發生額和期末余額的賬戶月末結賬時，要加計本月的發生額并計算出余額。例如，現金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬、成本費用類明細賬、采用“賬結法”下的損益類明細賬等，要在最后經濟業務記錄行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，并在其行內結算出本月發生額和余額，在日期欄內填寫本月最后一天的號數，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，再在“月結行”的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。③對需要結算本年累計發生額的賬戶既要進行本月發生額的月結，又要進行年度累計發生額的月結。如，“本年利潤”、“利潤分配”總賬及其從屬明細賬，采用“表結法”下的損益類賬戶，每月結賬時先在該月最后一筆經濟業務記錄的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線，進行月結；然后，再在“月結行”的下一行結出自年初始至本月末止累計發生額和月末余額，在摘要欄內注明“本年累計”字樣，并在本年累計行的下一行緊靠上線處通欄劃單紅線。④總賬(除“本年利潤”、“利潤分配”賬戶和采用“記賬憑證核算形式”所登記的總賬)日常只需要結出月末余額，即只需要在最后一筆經濟業務記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結算一次余額。季度結賬一般是為滿足總賬年終結賬的需要。由于總賬在年終結賬時要將所有總賬結出全年發生額和年末余額，以便總括反映本年各項資金運動情況的全貌并核對賬目，而總賬在各月只結算出余額而不結算發生額，為減少年終結賬的工作量而對總賬進行季結，即在每季度結束時，應按季末月份月結后，分別結算出本季度借方、貸方本期發生額合計數和期末余額，在摘要欄內注明“本季度累計”字樣，并在該行下面劃一條通欄單紅線。①如果年末沒有余額，則將總賬在第四季度“本季度累計”行下一行的摘要欄內注明“本年合計”字樣，加計四個季度的“本季度累計”，填在該行的借方、貸方欄內，并在借或貸一欄內寫“平”字和余額欄內劃“0”符號，然后在“本年合計”行下通欄劃雙紅線(也稱封賬線)，封賬即可。②如果年末有余額，對于總賬，應分借、貸加計到四個季度的“本季度累計”行下一行的相關欄內，并在該行的摘要欄內注明“本年合計”字樣；對于明細賬，如果只需要結算期末余額和本年累計發生額，則 12 月份的月結就是年結，而需要按月結算發生額的，則需要在 12 個月月結的基礎上分借、貸方加計全年的發生額，并將其發生額和年末余額記入 12 月月結行的下一行相關欄內，同時在該行的摘要欄內注明“本年合計”字樣。③將年末余額結轉下年，即將余額記入新賬第一頁第一行的“余額”欄內，并在新賬第一行的摘要欄內注明‘“上年結轉”字樣；同時，還需要在“本年合計”行下一行的摘要欄內注明“結轉下年”字樣，并將余額記人同一行的余額欄內，然后在“結轉下年”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。將年末余額結轉下年不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額賬戶的余額為零。因為，對于年末有余額的賬戶，其余額應當如實地在賬戶中加以反映，否則容易混淆有余額的賬戶和沒有余額的賬戶。
1、根據審核后的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。同時，由其他會計人員根據收、付款憑證匯總登記總分類賬；
2、對于從銀行提取現金的業務，現金的收入數應根據銀行存款付款憑證登記；3、每日收付款項逐筆登記完畢后，應分別計算現金收入和支出的合計數及賬面的結余額，并將現金日記賬的賬面余額與庫存現金實存數相核對，借以檢查每日現金收、支和結存情況。二、出納現金日記賬怎么記
現金日記賬由出納人員根據現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出庫存現金余額，最后與庫存現金實存數核對，以檢查每日庫存現金收付是否有誤。
出納現金日記賬記錄時，應將每筆現金收、支業務及時登記在現金日記賬中，需要使用藍黑鋼筆或簽字筆逐筆、序時、連續的進行登記，不得跳行跳頁。現金日記賬上的日期、摘要、借方金額、貸方金額以及余額等都為必填項。如果出現錯誤情況，需要用紅字或劃線進行更正。出納日記賬是一種特殊的明細賬。為了加強現金和銀行存款的管理和核算，各單位通常都應當設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金與銀行存款的收入、付出和結存情況。三、出納登記日記賬的憑據
出納登記日記賬的憑據有現金收入單、現金支出單、支付證明單、費用報銷單、銀行進賬單、銀行轉賬單、匯款通知單等。
出納需要負責登記銀行存款日記賬和現金日記賬。根據業務發生的前后順序，每個月期初開始，在各自憑證的右上角自1號進行連續不斷的、不跳號、不重號的寫上憑證編號，根據憑證的編號的順序逐日逐筆的在銀行現金日記賬上面登記，月末記完賬后把憑證轉交給會計，由會計做記賬憑證登賬。出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。點晴模切ERP更多信息：http://moqie.clicksun.cn，聯系電話：4001861886
該文章在 2024/9/10 10:01:01 編輯過
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