預算的七大共性問題及規范建議
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一年一度的預算季又要來了,財務忙著整理歷史數據和預算表格,公司忙著拍來年的目標,看似好不熱鬧,實際上如果在預算前對一些問題不思考清楚,最后徒留財務部熱火朝天的天天填數據。 我在此前的預算相關文章提到,要站在體系化下(戰略目標-目標與計劃-工作行動方案-預算-經營分析-績效管理)來做預算,同時所謂“歲歲年年花相似,年年歲歲問題相同”。一些預算的共性問題,不在做做預算之前解決,最后預算也只是填表游戲。本文對預算中很多企業存在的七大共性問題進行分析,并提出規范建議,具體規范細節,企業可以結合自身實際情況進行細化。 沒有有效的預算管理組織架構,不利于將預算管理有效滲入業務管理中。 問題描述:公司目前的預算主要是年度財務預算,目的是向管理層或老板匯報次年的盈利預測,主要是由財務部根據生產計劃科匯總的各相關部門的年度業務計劃進行分析制定的,但反饋至各相關業務部門,沒有真正意義地將預算管理滲入業務管理中,也沒有相應的預算管理組織架構負責預算的編制、實施、分析與考核。 規范建議:建立預算管理組織架構。建議公司實施預算管理前應建立有效的預算管理組織架構,如成立相關的管理職能-預算管理委員會,以利于公司有效整合資源,更好地將公司部門利益和行為與公司整體經營目標相結合。 預算編制依據不夠充分全面,不利于將公司長遠目標有效分配于各年度經營中。 問題描述:公司目前財務部編制預算的信息來源主要是依據生產計劃匯總的年度業務計劃,而該計劃的制定又是業務部門(主要是銷售部門)根據上年的情況進行預測的,該預測未充分考慮市場的因素和公司的潛力,不利于作為管理考核的依據。如公司2022年銷售形勢良好,于是2023年的收入計劃制定偏高,而當年實際僅完成60%;而2024年的銷售計劃也僅根據前一年的銷售情況進行制定,雖然以目前來看可以完成年初制定的預算數據,但預計全年收入仍略低于2022年的收入。 財務部在編制預算時僅是采用業務計劃數據,而未與銷售部進行溝通,未考慮公司長期經營目標和市場情況,不利于挖掘公司的生產及銷售潛力。 規范建議:完善預算編制程序和方法。建議公司建立一套預算編制程序和方法,其中尤其要對預算的假設進行規范(包括市場假設、業務假設,經營運作假設、生產假設等),財務部匯總預算數據時應進行相應的復核和分析,與業務部門充分溝通,以便于將公司的長遠目標有效地分解至各年度,并將年度目標通過預算分解至各業務部門,以逐步達到挖掘公司潛力增強競爭力的目的。 預算未分解至月度,不利于對執行情況進行分析以便進行管理。 問題描述:公司目前財務部編制的預算只按年度進行編制,其格式主要是利潤表,未具體體現在各業務部門,不利于在日常經營中對各部門的預算執行進行分析和管理。公司預算表格有設置封月份和季度,也只是在年度總數上除以四個季度或者十二個月而已。 規范建議:將預算分解到月份及各業務部門。建議公司按各業務部門的職責將各項預算指標分解至部門,同時根據生產及銷售的季節性或周期性將年度指標分解至月,以便各業務部門在預算管理過程中實施分析和控制。 沒有統一規范的預算表格,不利于預算編制和匯總。 問題描述:公司目前業務計劃由主要業務部門根據自身情況進行主要指標(如銷售收入、銷售量等)進行編制,沒有統一系統的預算表格以聯系不同部門相關指標的預測和計算,也不便于財務部進行匯總分析。或者預算表格與各部門未充分溝通,無法充分反映各部門業務,后期調整和修改較多,導致預算編制錯漏嚴重。 規范建議:統一預算表格。建議公司建立一套統一的預算表格,將各部門相關的指標進行有效鏈接,便于各業務部門編制以及財務部進行審核匯總,也便于各業務部門了解預算管理。同時,在預算編制前財務部向各業務部門進行預算編制培訓講解表格填制要求、預算報告要素及依據材料等,以便各業務部門在預算編制時充分考慮相關的要素。有條件的企業,最好配置全面預算系統進行預算管控。 在不可控情況發生時沒有及時調整預算,不利于進行有效的預算管理。 問題描述:公司目前沒有預算調整的規范程序,歷年的業務計劃也未進行過調整,使預算和業務計劃可能產生不可比性,不利于通過預算管理有效指導公司通過努力實現整體目標。如銷售收入因市場不可控因素受到不利影響時,公司不能即時有效地控制費用力求實現利潤目標。 規范建議:建立規范的預算調整及審批程序。建議公司建立規定的預算調整及審批程序,以便在預算前提發生不可控變化時即時調整相關可控因素以保證公司經營目標的實現。 未將預算與實際經營情況進行比較分析,不利于確保預算目標的實現。 問題描述:目前公司對經營期間實現的收入、日常費用審批、物資采購等未與預算及業務計劃進行比較分析,不利于公司管理層及時掌握預算執行情況,也無法及時發現實際經營過程中可能存在的有利和不利因素以便督促業務部門加強管理或進一步挖掘市場潛力。 規范建議:建立預算執行分析及控制程序。建議公司建立預算執行的分析與控制程序,各部門按月對各項預算指標進行比較,并對差異原因進行分析,不斷改進內部管理。對費用指標建立預警機制,財務部在審核費用支出進行預算控制,以有效地發揮預算管理的功能。 預算指標不與績效考核掛鉤,不利于預算管理的有效實施。 問題描述:目前公司的預算及業務計劃不作為各部門績效考核的依據,與各業務部門的實際執行以及員工的利益脫離,使預算和業務計劃形同虛設。 規范建議:預算指標作為績效考核的依據。建議公司將預算指標作為各業務部門業績考核的指標,將其與執行人的利益進行掛鉤,因此可促使各業務部門認真編制預算,進行預算分析與控制,將預算管理真正地滲入經營管理中,進而保證公司經營目標順利實現。 該文章在 2024/9/29 12:12:34 編輯過 |
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