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資產負債表基礎樣式

資產負債表是企業財務報表的重要組成部分，它反映了企業在某一特定日期（通常是期末）的財務狀況。以下是一般企業資產負債表的基本樣式：

資產負債表主要包括以下科目

資產部分

流動資產

• 貨幣資金：包括企業庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金（如銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。這是企業最具流動性的資產，用于日常經營活動的支付等。

• 應收賬款：企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。例如，一家制造企業向客戶銷售了一批產品，客戶尚未付款，這筆未收款項就計入應收賬款。

• 存貨：企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。如服裝企業的庫存服裝、原材料布料等都屬于存貨。

非流動資產

• 固定資產：企業為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。像工廠的廠房、機器設備等。企業通過計提折舊的方式將固定資產的成本在其使用壽命內分攤。

• 無形資產：企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。比如企業的專利技術、商標權等。這些資產能為企業帶來長期的經濟利益。

負債部分

流動負債

• 短期借款：企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。用于企業短期資金周轉，如企業為了購買原材料而借入的 3 個月的銀行貸款。

• 應付賬款：企業因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。例如，企業從供應商那里采購了原材料，尚未付款，這筆款項就計入應付賬款。

非流動負債

• 長期借款：企業向銀行或其他金融機構借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項借款。通常用于企業的長期投資項目，如企業為建設新廠房而借入的 5 年期銀行貸款。

所有者權益部分

• 實收資本（或股本）：企業的投資者按照企業章程，或合同、協議的約定，實際投入企業的資本。它是企業所有者權益的重要組成部分，代表了股東對企業的初始投資。

• 未分配利潤：企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。它可以用于企業的后續發展或者未來的利潤分配。

不同行業的企業，資產負債表的具體項目可能會有所差異，比如金融企業會有更多金融資產和金融負債相關的項目。

資產負債表的編制

準備工作

收集會計資料

• 首先需要收集各種會計賬簿和憑證，包括總賬、明細賬等。這些賬簿記錄了企業在一定時期內的所有經濟業務，如日記賬記錄了每日的收支情況，分類賬則按照資產、負債、所有者權益、收入、費用等科目進行分類記錄。

• 例如，企業的庫存現金日記賬記錄了現金的收支明細，應收賬款明細賬記錄了每個客戶的欠款情況，這些都是編制資產負債表的基礎資料。

核對賬目

• 在編制資產負債表之前，要確保賬賬相符、賬證相符。即總賬與明細賬的余額要一致，會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的內容和金額要相符。

• 例如，通過核對固定資產總賬和固定資產明細賬，檢查固定資產的入賬價值、折舊計提等情況是否一致。

具體項目編制

資產項目

• 貨幣資金：根據 “庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金” 科目的期末余額合計數填列。比如，庫存現金期末余額為 5000 元，銀行存款期末余額為 100000 元，其他貨幣資金期末余額為 20000 元，那么貨幣資金項目應填列 125000 元。

• 應收賬款：應當根據 “應收賬款” 和 “預收賬款” 科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去 “壞賬準備” 科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。如果 “應收賬款 - A 公司” 借方余額為 80000 元，“應收賬款 - B 公司” 借方余額為 60000 元，“預收賬款 - C 公司” 借方余額為 10000 元（表示應收賬款性質），壞賬準備余額為 5000 元，那么應收賬款項目應填列 145000 元（80000 + 60000+10000 - 5000）。

• 存貨：包括各種材料、商品、在產品、半成品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。應根據 “材料采購”“原材料”“低值易耗品”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“委托代銷商品”“生產成本” 等科目的期末余額合計，減去 “存貨跌價準備” 科目期末余額后的金額填列。

• 固定資產：按照 “固定資產” 科目的期末余額，減去 “累計折舊” 和 “固定資產減值準備” 科目的期末余額后的金額填列。例如，固定資產原值為 500000 元，累計折舊為 100000 元，固定資產減值準備為 20000 元，那么固定資產項目應填列 380000 元（500000 - 100000 - 20000）。

負債項目

• 短期借款：根據 “短期借款” 科目的期末余額填列。如果企業期末短期借款余額為 100000 元，那么資產負債表中短期借款項目就填列 100000 元。

• 應付賬款：根據 “應付賬款” 和 “預付賬款” 科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。例如，“應付賬款 - X 公司” 貸方余額為 60000 元，“應付賬款 - Y 公司” 貸方余額為 40000 元，“預付賬款 - Z 公司” 貸方余額為 5000 元（表示應付賬款性質），那么應付賬款項目應填列 105000 元（60000 + 40000+5000）。

• 長期借款：根據 “長期借款” 科目的期末余額填列，不過要注意扣除一年內到期的長期借款部分，這部分應列在 “一年內到期的非流動資產” 項目。

所有者權益項目

• 實收資本（或股本）：根據 “實收資本（或股本）” 科目的期末余額填列。它反映了企業投資者投入的資本金額。

• 資本公積：根據 “資本公積” 科目的期末余額填列，其包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本公積等內容。

• 盈余公積：按照 “盈余公積” 科目的期末余額填列，它是企業從凈利潤中提取的積累資金。

• 未分配利潤：根據 “本年利潤” 科目和 “利潤分配” 科目的余額計算填列。未分配利潤 = 本年利潤余額 + 利潤分配余額（如果是借方余額則用減法）。

杜邦分析

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