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在眾多企業(yè)中，為了有效激勵員工并提升企業(yè)凝聚力，年終獎的發(fā)放成為一種常見舉措。年終獎的構(gòu)成涵蓋了優(yōu)秀員工獎金、項(xiàng)目獎金以及銷售部特殊獎勵等多種形式。就 2024 年度的年終獎而言，其發(fā)放時間通常安排在 2025年，且需要在 12 月進(jìn)行計(jì)提操作。

那么，年終獎究竟依據(jù)何種標(biāo)準(zhǔn)來計(jì)提呢？

若年終獎與員工實(shí)際完成的考核指標(biāo)存在關(guān)聯(lián)，那么便依照這些考核指標(biāo)予以確定，例如銷售人員的業(yè)績獎金就是如此確定的。

而對于那些沒有明確考核標(biāo)準(zhǔn)的情況，則可以參考領(lǐng)導(dǎo)的意圖、以往的歷史發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等來進(jìn)行計(jì)提。

需要特別留意的是，計(jì)提的年終獎必須在次年匯算清繳之前完成發(fā)放，若未能按時發(fā)放，則不允許在稅前進(jìn)行扣除。

會計(jì)處理:

財(cái)務(wù)需要在年末對各項(xiàng)資產(chǎn)做減值分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理。總結(jié)如下：

注1:可變現(xiàn)凈值，指在日?；顒又?，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時估計(jì)將發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。

注 2:資產(chǎn)可收回金額，根據(jù)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

注3:未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除，匯算清繳時作納稅調(diào)增。

已支付但尚未取得發(fā)票的費(fèi)用存在兩種不同情形：

情形一：
當(dāng)企業(yè)在當(dāng)年已支付了相關(guān)費(fèi)用，并且預(yù)估在年后能夠取得發(fā)票時，就需要進(jìn)行費(fèi)用計(jì)提操作。待次年匯算清繳之前成功取得發(fā)票后，將原先計(jì)提的憑證予以沖銷，然后依據(jù)發(fā)票實(shí)際情況進(jìn)行入賬處理。

情形二：

倘若由于對方失聯(lián)、破產(chǎn)、注銷等狀況而導(dǎo)致無法取得發(fā)票，且對方還未提供相應(yīng)服務(wù)等情況，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時在進(jìn)行稅前扣除時要提供以下資料：

1.能夠證明無法補(bǔ)開、換開發(fā)票以及其他外部憑證原因的相關(guān)資料，例如工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明材料；
2.涉及該業(yè)務(wù)活動的合同或者協(xié)議；
3.采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；
4.企業(yè)的會計(jì)核算記錄以及其他有關(guān)資料。

依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要是屬于本年度的費(fèi)用，即便在當(dāng)年并未實(shí)際支付，也必須進(jìn)行計(jì)提。例如未支付的房租、水電費(fèi)等就屬于此類常見情形。這類費(fèi)用要求在匯算清繳之前完成支付并且取得發(fā)票，若未能滿足此條件，則無法在稅前進(jìn)行扣除。

會計(jì)處理:

會計(jì)處理舉例:

2、計(jì)提附加稅

依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的準(zhǔn)則，只要是屬于本月的工資與社保費(fèi)用，就理應(yīng)被納入本月的成本費(fèi)用當(dāng)中。然而，由于工資的核算存在著一定的延遲性，通常都是在下個月才會發(fā)放。所以，財(cái)務(wù)部門需要在 12 月份參照過往的歷史數(shù)據(jù)來對工資和社保的金額進(jìn)行暫估，并且完成相應(yīng)的計(jì)提工作。

會計(jì)處理:

2、計(jì)提社保

通常情況下，利息的處理方式是先進(jìn)行計(jì)提，之后再予以支付。就拿屬于 12 月的利息費(fèi)用來說，應(yīng)當(dāng)在 12 月完成計(jì)提操作，然后在次年 1 月份進(jìn)行支付。

需要著重注意的是，那些已經(jīng)計(jì)提但還沒到支付期限的借款利息費(fèi)用，是不得再計(jì)提年度進(jìn)行稅前扣除的。在匯算清繳的時候，要針對計(jì)提的這部分利息費(fèi)用做出納稅調(diào)增的相應(yīng)處理。而借款利息支出只有在合同所約定的付息日，才能夠在稅前進(jìn)行扣除。

會計(jì)處理:

建筑工程施工企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用專項(xiàng)儲備時，是以建筑工程安裝造價(jià)作為計(jì)提依據(jù)的。其具體的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)如下：若為礦山工程，則按照 2.5% 進(jìn)行計(jì)提；若是房屋建筑工程、水利水電工程、電力工程、鐵路工程、城市軌道交通工程，計(jì)提比例為 2.0%；而市政公用工程、冶煉工程、機(jī)電安裝工程、化工石油工程、港口與航道工程、公路工程、通信工程的計(jì)提比例則是 1.5%。

會計(jì)處理：