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一、前期準(zhǔn)備

1.確定單據(jù)收繳截止日期：綜合考慮業(yè)務(wù)情況、工作計劃、單據(jù)堆積（工作高峰）及遞延入賬對報表的影響，設(shè)置一個合理的截單日期，例如12月25日。另外務(wù)必月初通知各部門，避免影響其工作進(jìn)度。

二、收入核算檢查

1.收入完整性核對：收入缺失會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。因此需要比對合同臺賬、收銀系統(tǒng)流水、銀行對賬單、業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)算報表，確保四者數(shù)據(jù)一致和數(shù)據(jù)完整。特別要關(guān)注框架合同及無合同收入，防止遺漏。發(fā)現(xiàn)與記賬收入的差異性后，立即與相關(guān)部門溝通，查明原因并調(diào)整。

2.收入核算合規(guī)性：嚴(yán)格按照“五步法”（識別合同、識別履約義務(wù)、確定交易價格、分?jǐn)偨灰變r格、確認(rèn)收入）進(jìn)行核算。對折扣返利、積分兌換等特殊交易，要有專門的明文規(guī)定來證明商務(wù)的正當(dāng)性。對跨年項目進(jìn)行專項檢查，確保收入核算符合會計準(zhǔn)則。避免出現(xiàn)多記、漏記、延遲確認(rèn)收入、提前確認(rèn)收入的情況。

3.收入單據(jù)檢查：確保合同、發(fā)票、出庫單、結(jié)算單、銀行單據(jù)等收入依據(jù)完整且信息一致。會計核算記錄的金額、收入類別、所屬項目、客戶名稱等信息需要與憑證附件保持一致。方便后續(xù)對賬、分析和審計。當(dāng)出現(xiàn)不致時，需要相關(guān)負(fù)責(zé)人此情況進(jìn)行說明并補充證據(jù)，以證明業(yè)務(wù)的真實合法。

4.收入暫估管理：明確暫估收入的條件，如已經(jīng)為客戶提供服務(wù)和發(fā)出貨物，但合同未完成簽訂或未驗收結(jié)算等；需要按約定價格和實際提供服務(wù)的完成度、工作量或貨物數(shù)量進(jìn)行收入確認(rèn)。暫估時需有明確的合同、訂單等依據(jù)，利潤操縱。

5.投資收益的計算：金融資產(chǎn)、權(quán)益性投資等需要確認(rèn)投資收益，要確保投資收益記錄的完整與準(zhǔn)確。如果有權(quán)益法核算的長期投資要提前與被投資企業(yè)溝通報表提交時間，避免影響自己財務(wù)結(jié)賬。

三、成本核算檢查

1.成本核算準(zhǔn)確性：切記成本與收入要能配比。可以按業(yè)務(wù)類別對比歷史成本率、毛利率等指標(biāo)，也可以對比“收入環(huán)比增長率”與“成本環(huán)比增長率”是否配比。要關(guān)注異常波動原因。通過抽樣或全面檢查等方式，檢查是否存在少記、錯記、漏記或其他與收入確認(rèn)不符的情況。還要關(guān)注容易被忽視的成本細(xì)項，因為單一數(shù)額影響小但可能匯總所有細(xì)項的數(shù)額卻很大。

2.成本入賬單據(jù)：目的是確保成本的完整性。確保出庫單、發(fā)票、驗收報告、分?jǐn)傆嬎惚怼㈨椖窟M(jìn)度表等成本入賬單據(jù)完整準(zhǔn)確。核對內(nèi)外部單據(jù)的信息一致性，如供應(yīng)商發(fā)票與公司收付單據(jù)記錄是否相符。內(nèi)部提供的單據(jù)則復(fù)核原始數(shù)據(jù)來源的可靠性、計算公式的準(zhǔn)確性、數(shù)據(jù)完整性等。

3.成本暫估管理：特殊情況需暫估時，依據(jù)合同及實際數(shù)量進(jìn)行暫估。

4.成本分類核對：設(shè)置成本分類標(biāo)準(zhǔn)，確保不同業(yè)務(wù)成本分類準(zhǔn)確。如產(chǎn)品制造的成本包含直接材料、直接人工、制造費用。因業(yè)務(wù)的成本復(fù)雜性不同，成本核算會計科目層級設(shè)置也有差異；所以要確保核算時會計科目準(zhǔn)確。發(fā)現(xiàn)會計科目錯記時，及時進(jìn)行調(diào)整和糾正。

5.收入成本核算一致性：保持原則的一致性。同類別及不同年度核算原則保持一致，如采用相同的成本核算方法，如收入確認(rèn)的區(qū)間與成本確認(rèn)的區(qū)間要一致。不得“雙標(biāo)”和隨意調(diào)整。例如二手房東的收入?yún)^(qū)間是1-31號，而成本列支卻是上月26號至當(dāng)月25號。租金按實際支付月份列支費用等。調(diào)整核算原則時，需有明確的依據(jù)和說明，如行業(yè)變化、會計準(zhǔn)則更新等。

四、薪資與勞務(wù)檢查

1.工資薪資計提：明確工資、薪資的計提方式，如按月計提、按項目計提等。不得按實際支付時間列支成本費用，須在所屬期列支費用。

2.年終獎預(yù)提：選擇合適的預(yù)提方式，如按年度利潤的一定比例預(yù)提。確保年終獎費用預(yù)提完整，避免利潤虛高，特別是快速增長的企業(yè)。

3.勞務(wù)費用入賬：確保外包公司、勞務(wù)派遣公司、兼職或?qū)嵙?xí)生等勞務(wù)費用及時、準(zhǔn)確入賬，如咨詢費、技術(shù)服務(wù)費等。提醒相關(guān)人員及時傳遞勞務(wù)費用相關(guān)信息，避免相關(guān)人員代付零星兼職費用未入賬。

五、費用檢查

1.充值費用確認(rèn)：各平臺的企業(yè)賬戶充值，按實際使用量進(jìn)行消耗或金額扣除。如直通車的推廣費、出行平臺充值的交通費用等。核對全年用量及余額，確保一致，如有差異，查明原因并調(diào)整。

2.報銷單據(jù)管理：大量費用未在當(dāng)年入費用會影響下一年度的利潤及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。提醒各部門及時提交報銷流程，確保大家及時提交報銷單據(jù)，通過與歷史數(shù)據(jù)比較來評估是否有大量未提交的情況。未提交單據(jù)對當(dāng)年和來年的財務(wù)報表的產(chǎn)生影響，確保當(dāng)年費用全部入賬。

3.費用核算科目核對：費用涉及的核算科目眾多且繁雜，因此容易出錯。利用輔助賬、科目余額表等進(jìn)行核對，檢查是否存在記錯科目情況。發(fā)現(xiàn)錯誤后，及時進(jìn)行調(diào)整，并記錄調(diào)整原因，防止類似錯誤再次發(fā)生。

4.資產(chǎn)折舊與攤銷：檢查固定資產(chǎn)折舊方法是否符合會計準(zhǔn)則和公司政策。確保無形資產(chǎn)攤銷標(biāo)準(zhǔn)合理；如有對折舊和攤銷的調(diào)整，記錄調(diào)整原因和影響。注意因不能使用財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理的“季度支付而按月攤銷的房租、裝修費攤銷”等業(yè)務(wù)，因此容易遺漏。

5.借款利息與匯總損益：企業(yè)與銀行、金融機構(gòu)以及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款需要按合同利率計提利息，銀行利息是20號計算，還有21~31號利息也需要計提。外幣科目余額要按12月31日匯率折算本幣金額，賬面金額與折算金額的差異需要計提匯總損益。

6.資產(chǎn)減值測試：金融理財產(chǎn)品、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等需要在年底做減值測試。采用合理的減值測試方法，根據(jù)測試結(jié)果計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在財務(wù)報表中披露減值測試的過程和結(jié)果。

六、資產(chǎn)復(fù)核

1.資金盤點與核對：現(xiàn)金、銀行、微信、支付寶等第三方資金賬戶等需要在年底時盤點復(fù)核。編制現(xiàn)金盤點表和檢查現(xiàn)金管理是否符合制度要求。銀行及第三方資金賬戶則要核對賬戶數(shù)量、余額與財務(wù)核算余額是否相符。注意微信、支付寶等第三方賬戶會因為數(shù)量較多、金額較小而容易被遺忘。

2.固定資產(chǎn)及低值易耗品盤點：在建工程、賬載固定資產(chǎn)、代管固定資產(chǎn)、借入固定資產(chǎn)及各類低值易耗品等需要盤點。對資產(chǎn)數(shù)量的盤點及對資產(chǎn)使用狀況的評估，同時還需要記錄資產(chǎn)目前的使用人及使用部門。對于低值易耗品盤點主要是復(fù)核仍能使用盤存情況，防止資產(chǎn)流失。資產(chǎn)的數(shù)量和使用狀況會影響資產(chǎn)的賬面價值，盤盈和盤虧的資產(chǎn)需要按照會計準(zhǔn)則進(jìn)行處理，使用狀況不佳的資產(chǎn)需要進(jìn)行報廢或變賣。資產(chǎn)的使用人及使用部門，會影響相應(yīng)折舊和攤銷所計入的會計科目和部門費用。

3.存貨盤點：盤點原材料、半成品、委外加工物資、產(chǎn)成品、樣品、配件、辦公用品以及代管客戶貨物、異地倉庫物資等存貨。盤點時需要由相關(guān)庫存管理人員陪同進(jìn)行盤點。盤點結(jié)果需要與賬面記錄進(jìn)行核對，對于錯漏部分及時進(jìn)行修正，同時考慮存貨跌價的可能性以及金額。

關(guān)注呆滯、變質(zhì)及專用訂單庫存等存貨狀況。委外加工和在制品盤點的結(jié)存要與“已領(lǐng)料未完成”的委外加工訂單和生產(chǎn)訂單進(jìn)行比對，分析是否有訂單挪料、盜用物料及其他異常情況。常見的是訂單挪料（為了維持標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)消耗的考核做假）和盜用貴重材料（金銀銅及其他貴重物料）。

七、往來賬及其他事項清理

1.往來款項清理：應(yīng)收賬款的催收，長期應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等也要集中清理。確定不能收回的應(yīng)收款以及不需要支付的應(yīng)付款，需要收集證據(jù)，提交相應(yīng)層級領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過后進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

2.備用金及股東借款清理：年末歸還結(jié)清全部備用金，如果有需要在年初再重新申請。為避免股東借款被認(rèn)定為分紅而繳納個稅，需要股東在年末歸還借款。

3.銀行未達(dá)賬項處理：銀行已入賬企業(yè)未入賬和企業(yè)已入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項，檢查是否長期都是未達(dá)賬項，有沒可能前期入賬錯誤，調(diào)查其原因并做相應(yīng)的處理。

4.科目余額表檢查：關(guān)注貨幣資金、存貨余額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，長期余額為零的會計科目當(dāng)期出現(xiàn)大額的發(fā)生額等，如果是記賬錯誤導(dǎo)致，則需要在結(jié)賬前進(jìn)行修正。

5.內(nèi)部往來核對：關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易需要同步記賬，否則會影響合并報表的抵銷。通過財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行檢查，或者用表格列示進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)的差異要及時溝通解決。

6.原始單據(jù)缺失檢查：檢查前期是否有原始單據(jù)滯后取得的情況，這些很容易忘記，如發(fā)票和銀行單據(jù)等，特別注意平時替代憑據(jù)，過渡性的白條等要原始單據(jù)替換回來。

八、稅務(wù)與會計處理差異檢查：

1.檢查項目：應(yīng)交稅費科目與納稅申報表中相應(yīng)數(shù)據(jù)，例如增值稅及企業(yè)所得稅的視同銷售的處理，納稅調(diào)整的福利費、工會經(jīng)費、廣告費等。增值稅申報表的銷售金額與企業(yè)所得稅申報的收入、會計收入科目金額的差異等。查看異常是否合理，估算企業(yè)整體稅負(fù)率并評估其合理性，同時檢查下是否存在核算錯誤的情況。

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