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會計只學了一張表，那就是資產負債表。

利潤表和現金流量表是資產負債表的一體兩面。

利潤表（損益表）反應的是一定期間的經營成果，即收入、成本、利潤。

現金流量表反應的是一定期間內現金及現金等價物流入流出的情況。

但是最終都會反映到資產負債表上來。

資產負債表是一個時點表，表示某一個時刻，資產負債和所有者權益的情況。

利潤表是一段錄像，資產負債表是一張照片，期初數是錄像的封面，期末數是錄像的封底。

利潤表上的凈利潤，如果沒有分配，會回到資產負債表右下角，成為未分配利潤的增加額，即未分配利潤的期末數減去期初數。

資產負債表右邊增加必然引起左邊增加，即資產期末數增加。

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現金流量表也一樣，也是一段錄像，只不過這段錄像，它只錄現金及現金等價物的進進出出。

現金流量表錄像錄到最后匯總，本期錄入的所有金額，也就是現金及現金等價物的凈增加額（如果是減少就是負數），然后加上資產負債表上貨幣資金的期初數，最后等于資產負債表上貨幣資金的期末數。

資產負債表是戰前布局，利潤表是戰后分贓，現金流量表是分贓的保證，有利潤不一定有現金。

因為要想獲得收入，首先要有資產，通過資產的運營然后去搶占市場，創造收入。

收入增加必然引起資產增加，因為你把產品賣出去，要么取得應收賬款，要么取得銀行存款或庫存現金。

同時結轉成本。

資產結轉成本費用，本質是分配，營業成本是分配給供應商的，管理費用是給管理人員的，銷售費用是給銷售人員的，財務費用是給債權人的，稅金是給國家的。

如果本期增加的資產少于本期結轉成本費用的資產，那凈利潤則為虧損，反之則為盈利。

如果凈利潤大于0，意味著通過收入增加的資產大于成本費用結轉的資產（分配的資產）。

我們在分配資產的時候，一般給的都是貨幣資金，即現金。

假設通過收入形成的資產有很多不能變現，這個時候，就會出現，拖欠貨款、拖欠工資、拖欠稅金、利息等。

這個時候現金流出現問題。

因此，有利潤不一定有現金。

假設公司凈利潤是80萬，這80萬形成了資產，但全是現金資產。

那我們看看到底會有多少現金。

1. 假設折舊費用10萬，折舊費用已經作為費用扣減了，但是并沒有支付現金，因此此時現金=80+10=90萬

2. 假設信用減值損失2萬，信用減值損失是因為計提了壞賬準備而形成的，并沒有支付現金，因此此時現金=90+2=92萬

3. 假設資產處置損益10萬，資產處置損益是因為處置了固定資產、無形資產等形成的，屬于投資活動“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”，不是日常經營買賣賺的錢，因此減去，此時現金為92-10=82萬

4. 利息支出5萬。利息屬于融資活動“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”，不是日常經營買賣支付的錢。但是這個5萬，凈利潤已經抵減了，因此加回來。82+5=87萬

5. 公允價值變動損失3萬，這個是因為股票或債券，公允價值波動形成的，并沒有真正的支付金錢，只是賬面盈虧。但是在計算凈利潤的時候，已經把損失減去了，但是錢并沒有支付，因此加上。87+3=90萬

6. 存貨多了10萬，賺的錢，除了本期的成本費用，還多買了存貨10萬，因此現金=90-10=80萬

7. 應收賬款多了10萬，本期賺的錢最后還讓應收賬款增加了10萬，意味著10萬沒收回。因此現金=80-10=70萬

8. 應付賬款多了8萬，本期賺的錢，對應的成本費用都應該支付，但是最后應付賬款還多了8萬，又欠了人家8萬，該付沒付，手里現金增加。因此現金=70+8=78萬。

調整后的利潤為現金利潤=80+10+2-10+5+3-10-10=78萬

以凈利潤為起點，調整為經營活動現金流，口訣如下：

1. 所有資產增加都調減（如存貨增加，調整現金流，調減）

2. 所有資產減少都調增（如折舊讓資產減少，調整現金流時，調增）

3. 所有負債增加都調增（如應付賬款增加，調整現金流時，調增）

4. 所有負債減少都調減（如應付賬款減少，調整現金流時，調減）

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