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一、成本歸集與結轉

1. 純銷售型企業略過前三步。

非純銷售企業：首先結轉本月領用原輔材料，將主要材料成本計入生產成本，輔助材料成本計入制造費用，會計分錄為：

借：生產成本(主要材料) 

       制造費用(輔助材料) 

  貸：原材料。

2. 接著結轉本月制造費用，這一步是把車間里的各項間接費用匯總后轉入生產成本，分錄是：

借：生產成本 

  貸：制造費用。

制造費用的產生包括車間非生產領料、管理人員工資、折舊、水電費等，相應分錄如下：

借：制造費用——工資

   貸：應付職工薪酬——工資；

借：制造費用——折舊費 

  貸：累計折舊；

借：制造費用——機物料 

  貸：原材料；

借：制造費用——水電費 

  貸：銀行存款；

借：制造費用——辦公費 

   貸：庫存現金/銀行存款；

借：制造費用——其他 

   貸：預付賬款。

這些制造費用數據可從賬本制造費用賬頁或“T”型賬戶獲取。

3. 再結轉本月完工產品成本，意味著核算出完工產品的總成本并轉入庫存商品，分錄：

借：庫存商品 

   貸：生產成本。

生產成本涵蓋直接材料、直接人工與制造費用，來源是賬本生產成本賬頁或“T”型賬戶，對應分錄：

借：生產成本——產品/直接材料 

   貸：原材料；

借：生產成本——產品/直接人工 

   貸：應付職工薪酬——工資；

借：生產成本——產品/制造費用

   貸：制造費用。

4. 最后結轉本月銷售產品成本，即算出已售產品成本，常用月末一次加權平均法，公式：月末加權平均成本=(期初存貨結存金額 + 本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數量 + 本期購入存貨數量)，分錄：

借：主營業務成本 

  貸：庫存商品。

二、結轉增值稅

1. 月末，若有應交未交增值稅，從“應交稅費——應交增值稅”轉至“未交增值稅”：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 

   貸：應交稅費——未交增值稅。

2. 有多交增值稅時，反向結轉：

借：應交稅費——未交增值稅 

   貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）。

3. 當月預繳增值稅，從“應交稅費——預交增值稅”轉至“未交增值稅”：

借：應交稅費——未交增值稅

   貸：應交稅費——預交增值稅。

4. 交納以前未交增值稅：

借：應交稅費——未交增值稅 

    貸：銀行存款。

三、計提費用及稅金

1. 計提固定資產折舊、無形資產攤銷，依資產使用部門不同，分別計入管理費用、銷售費用或主營業務成本等，分錄：

借：管理費用/銷售費用/主營業務成本等        貸：累計折舊/累計攤銷。

2. 計提長期待攤費用，按使用方向計入對應費用科目：

借：管理費用/銷售費用等 

   貸：長期待攤費用。

3. 計提稅金及附加，涵蓋消費稅、城建稅等多種稅費，注意土地使用稅、車船稅、印花稅已從管理費用調整至此科目，分錄：

借：稅金及附加 

  貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。

四、結轉當期損益

這一步一般系統自動生成。結轉收入，將主營業務收入、營業外收入轉入本年利潤：

借：主營業務收入 

      營業外收入 

    貸：本年利潤；

結轉費用，把成本、支出及各項費用轉入本年利潤：

借：本年利潤 

   貸：主營業務成本 

          營業外支出 

          管理費用 

          銷售費用 

          財務費用等。

五、利潤分配（僅年末）

若本年利潤貸方有余額，代表盈利，先轉至未分配利潤：

借：本年利潤

    貸：利潤分配——未分配利潤。

盈利時，按利潤總額 10%計提法定盈余公積金：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：盈余公積；公司自主決定是否計提任意盈余公積金：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：盈余公積；之后向股東分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：應付股利，

也可合并分錄：

借：利潤分配——未分配利潤 

    貸：利潤分配——提取盈余公積 利潤分配——應付股利。

若本年利潤借方有余額，表明虧損，直接結轉至利潤分配留待以后彌補：

借：利潤分配——未分配利潤

    貸：本年利潤，年末本年利潤科目無余額。

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